Einspruch oder Widerspruch — was ist der Unterschied?
Ein häufiges Missverständnis vorweg: Im Steuerrecht gibt es keinen "Widerspruch" gegen den Steuerbescheid. Das Rechtsmittel heißt hier korrekt Einspruch — geregelt in §347 der Abgabenordnung (AO). Der Begriff "Widerspruch" ist aus dem allgemeinen Verwaltungsrecht (§68 VwGO) bekannt und bezeichnet das Rechtsmittel gegen andere Verwaltungsakte, etwa bei Baugenehmigungen oder Sozialbescheiden.
Inhaltlich haben Einspruch und Widerspruch die gleiche Funktion: Sie fordern die erlassende Behörde auf, ihre Entscheidung zu überprüfen und gegebenenfalls zu korrigieren. Der wesentliche Vorteil des Einspruchs: Er ist kostenlos, suspendiert in bestimmten Fällen die Zahlungspflicht und ist die notwendige Vorstufe für eine spätere Klage vor dem Finanzgericht.
Gesetzliche Grundlage: Der Einspruch gegen Steuerverwaltungsakte ist in §347 Abgabenordnung (AO) geregelt. Die Einspruchsfrist ergibt sich aus §355 AO: ein Monat nach Bekanntgabe des Bescheids. Die Aussetzung der Vollziehung ist in §361 AO geregelt.
Typische Fehler im Steuerbescheid — und wie man sie anficht
Ein Einspruch lohnt sich immer dann, wenn der Steuerbescheid von Ihrer Steuererklärung abweicht und diese Abweichung nicht nachvollziehbar ist. Die folgende Tabelle zeigt typische Fehlerquellen und die empfohlene Vorgehensweise:
| Fehlertyp | Typische Ursache | Vorgehensweise beim Einspruch |
|---|---|---|
| Werbungskosten nicht anerkannt | Belege fehlen oder nicht plausibel | Belege nachreichen, Notwendigkeit erläutern |
| Homeoffice-Pauschale abgelehnt | Kein anerkanntes häusliches Arbeitszimmer | Auf §4 Abs. 5 Nr. 6b EStG berufen, Nachweise zur Nutzung erbringen |
| Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen gestrichen | Zumutbare Eigenbelastung nicht berücksichtigt | Berechnung der zumutbaren Belastung prüfen, Nachweise einreichen |
| Einkünfte falsch erfasst | Übertragungsfehler oder Datenmeldung Dritter | Lohnsteuerbescheinigung, Kontoauszüge als Gegenbeweis |
| Handwerkerleistungen nicht berücksichtigt | Barzahlung oder fehlende Rechnung | Rechnung und Überweisungsbeleg nachreichen (§35a EStG) |
| Steuerliche Verluste nicht verrechnet | Verlustfeststellungsbescheid fehlt | Antrag auf gesonderte Verlustfeststellung stellen |
| Kirchensteuer falsch berechnet | Falsches Kirchensteuerjahr oder Konfession | Kirchensteuerbescheid der Gemeinde vorlegen |
Die Einspruchsfrist — das Wichtigste vorab
Die Einspruchsfrist beträgt einen Monat ab Bekanntgabe des Steuerbescheids. Die Bekanntgabe gilt bei normalem Postweg als am dritten Tag nach dem auf dem Bescheid angegebenen Datum erfolgt — das ist die sogenannte 3-Tages-Fiktion nach §122 Abs. 2 AO. Fällt der dritte Tag auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sich das Datum auf den nächsten Werktag.
Wer die Frist verpasst, kann in Ausnahmefällen eine Wiedereinsetzung in den vorigen Stand beantragen (§110 AO) — zum Beispiel bei schwerem Krankheit, die eine fristgerechte Einlegung unmöglich gemacht hat. Diese Ausnahme ist eng auszulegen; wer schlicht vergessen hat, einzusprechen, hat kaum Chancen auf Wiedereinsetzung.
Daneben gibt es sogenannte Vorläufigkeitsvermerke: Wenn der Bescheid einen Vermerk enthält, dass er "vorläufig" ist (z. B. wegen laufender Musterverfahren), kann auch nach Ablauf der Einspruchsfrist eine Änderung beantragt werden.
So legen Sie Einspruch gegen den Steuerbescheid ein
Der Einspruch ist formlos zulässig — Sie brauchen keinen Steuerberater, um ihn einzulegen. Wichtig ist, dass Sie die wesentlichen Punkte klar benennen. Ein Einspruch ohne jede Begründung ist zulässig, aber taktisch unklug: Das Finanzamt kann den Einspruch ohne Angabe eines Grunds nicht sinnvoll prüfen und weist ihn möglicherweise pauschal zurück.
- Steuerbescheid genau lesen — welche Position weicht von Ihrer Erklärung ab?
- Einspruchsschreiben verfassen: Bezeichnung des Bescheids (Datum, Steuerjahr, Steuernummer), klare Erklärung "Ich lege hiermit Einspruch ein gegen den Steuerbescheid vom [Datum]"
- Begründung beifügen oder ankündigen — eine detaillierte Begründung kann innerhalb einer gesetzten Frist nachgereicht werden
- Relevante Belege anhängen: Quittungen, Rechnungen, Lohnsteuerbescheinigungen
- Per Einschreiben oder Fax an das zuständige Finanzamt — nur so ist der fristgerechte Eingang nachweisbar
- Bestätigung des Eingangs abwarten oder aktiv beim Finanzamt nachfragen
Aussetzung der Vollziehung — zahlen Sie erst, wenn der Streit geklärt ist
Wenn Sie Einspruch einlegen, sind Sie trotzdem grundsätzlich zur Zahlung des festgesetzten Steuerbetrags verpflichtet. Das ist für viele Steuerpflichtige ein Problem — besonders wenn es um höhere Beträge geht. Hier greift die Aussetzung der Vollziehung (AdV) nach §361 AO.
Die AdV bewirkt, dass die Zahlung des strittigen Betrags bis zur endgültigen Entscheidung aufgeschoben wird. Sie müssen sie ausdrücklich beantragen — entweder im Einspruchsschreiben selbst oder separat. Voraussetzung ist, dass ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit des Bescheids bestehen. Das ist immer dann der Fall, wenn Ihre Argumente zumindest vertretbar sind — eindeutige Fehler des Finanzamts, ungeklärte Rechtsfragen oder fehlerhafte Sachverhaltsermittlung.
Achtung: Wird Ihrem Einspruch am Ende nicht stattgegeben, werden auf den ausgesetzten Betrag Aussetzungszinsen von 1,8 % pro Jahr erhoben (§237 AO). Das ist günstig im Vergleich zu Dispozinsen, aber kein Freifahrtschein für unbegründete Einsprüche.
Was passiert nach dem Einspruch?
Nach Eingang des Einspruchs hat das Finanzamt grundsätzlich keinen festen Bearbeitungszeitraum — Einspruchsverfahren können Monate oder sogar Jahre dauern, abhängig von der Komplexität des Sachverhalts und der Auslastung des Finanzamts. In der Praxis bekommt man bei einfachen Fällen oft innerhalb weniger Wochen eine Rückmeldung.
Das Finanzamt kann dem Einspruch vollständig abhelfen (geänderter Bescheid), teilweise abhelfen oder ihn vollständig ablehnen (Einspruchsentscheidung). Gegen eine ablehnende Einspruchsentscheidung kann innerhalb eines Monats Klage vor dem zuständigen Finanzgericht eingereicht werden. Das Verfahren ist kostenpflichtig — die Kosten richten sich nach dem Streitwert.
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Weitere Informationen zu anderen Widersprüchen finden Sie in unserem Widerspruch-Bereich. Für Fragen zum Vertragscheck oder zur Kündigung stehen weitere Ressourcen bereit.
Häufige Fragen zum Einspruch gegen den Steuerbescheid
Rechtlicher Hinweis: Dies ist keine Steuerberatung. Die Angaben auf dieser Seite dienen der allgemeinen Information und ersetzen keine individuelle steuerrechtliche Beratung. Konsultieren Sie einen Steuerberater oder Fachanwalt für Steuerrecht für verbindliche Auskünfte in Ihrem konkreten Fall.